Tax base là gì

Bài 12 của Series hướng dẫn tự học ACCA F7 Financial Reporting:Chủ đề “Cácvấnđề khác” – Phần 1 – Deferred taxlàgì? Cách xác định Deferred tax?


“Deferred tax” tốt “Taxation” chưa hẳn là một trong chủ thể xung yếu của môn F7 Financial Reporting. Tuy nhiên, văn bản của chủ đề này khá tinh vi đối với thực trạng chung của môn F7. Do vậy, bản thân có tác dụng 1 nội dung bài viết riêng biệt đến chủ thể này.

Bạn đang xem: Tax base là gì

Có thể bạn quan liêu tâm:Phân tích giữa trung tâm ôn tập môn F7

Câu hỏi trước tiên là:

1. Deferred tax là gì?

Deferred tax = Deferred + Tax

Trong đó:

“Deferred” tức là hoãn lại. Tức là vẫn tạo ra nhưng bị hoãn lại.“Tax” chính là thuế thu nhập cá nhân công ty “Corporate income tax”.

Nlỗi vậy: câu vấn đáp đầu tiên đến thắc mắc “Deferred tax là gì?” chính là:

Deferred tax là thuế thu nhập cá nhân công ty lớn đã tạo nên dẫu vậy bị hoãn lại đến các kỳ kế tân oán sau.

Câu hỏi thứ 2 là:

2. Tại sao lại tạo ra Deferred tax?

Nói một cách solo giản: Deferred tax gây ra bởi sự không giống nhau vào đại lý ghi nhấn những khoản mục thân kế tân oán cùng thuế.

(1) Xem xét bên trên góc độ Báo cáo kết quả HĐKD (PL)

Theo kế toán: CIT = Lợi nhuận kế toán trước thuế (Accounting profits before taxation) * %CIT

Theo thuế: CIT = Lợi nhuận thuế (Taxable income) * % CIT

Mà lợi tức đầu tư kế tân oán trước thuế sẽ sở hữu chênh lệch với ROI thuế: Taxable income = Accounting profits +/ Các khoản chênh lệch nên điều chỉnh.

Ví dụ: Có các khoản lợi nhuận đề nghị ghi nhấn theo vẻ ngoài kế tân oán nhưng lại chưa hẳn ghi dấn theo dụng cụ thuế. Hay bao gồm khoản ngân sách đề xuất phân chia dần vào chi phí từng kỳ theo mức sử dụng kế tân oán. Nhưng lại yêu cầu ghi dìm cục bộ vào chi phí tại thời điểm tạo ra theo giải pháp về thuế. Nói cách khác:

Do vậy: giá cả thuế TNDoanh Nghiệp tính theo vẻ ngoài kế tân oán đang khác với tính theo chế độ thuế. Và BCTC của công ty cần phản chiếu được cả 2 báo cáo này:

Chỉ tiêu chi phí thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp (“Income tax expense”) bên trên PL = “Current income tax” + “Deferred tax”

Chỉ tiêu nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp lớn (“Tax liabilities”) bên trên BS = “Current income tax liability” + “Deferred tax liability”

(Trong đó: Current income tax và Current income tax liability sẽ phản ánh nghĩa vụ thuế xác minh theo mức sử dụng thuế.)

Bởi vậy, câu trả lời sản phẩm công nghệ nhì đến câu hỏi “Deferred tax là gì?” bao gồm là:

Deferred tax là tiêu chuẩn được thực hiện nhằm cân bằng giữa ngân sách thuế TNDoanh Nghiệp tính theo pháp luật thuế và tính theo chế độ kế toán.

(2) Xem xét bên trên góc độ BCĐKT (BS)

Nhỏng trên đã đề cập, bao gồm sự khác biệt về nguim tắc/cửa hàng ghi nhận một số khoản mục thân thuế và kế tân oán. Do vậy, quý hiếm của 1 khoản mục/tài khoản/thanh toán Khi xác minh theo kế tân oán với thuế cũng trở nên gồm sự không giống nhau.

Giá trị của khoản mục/giao dịch khẳng định theo giải pháp của thuế call là cơ sở tính thuế (“Tax base”)Giá trị của khoản mục/thanh toán giao dịch tính theo phương pháp kế toán thù điện thoại tư vấn là cửa hàng kế toán (“Accounting base”)

Chênh lệch trong thời điểm tạm thời giữa cửa hàng kế toán (“Accounting base”) cùng cửa hàng thuế (“Tax base”) của các khoản mục/thanh toán giao dịch vẫn có tác dụng tạo nên Deferred tax.

Deferred tax nên ghi thừa nhận = (Accounting base – Tax base) * % CIT

Bởi vậy, câu trả lời sản phẩm công nghệ 3 cho thắc mắc “Deferred tax là gì” chính là:

Chỉ tiêu được thực hiện để cân bằng giữa cực hiếm tính theo mục tiêu thuế (“Tax base”) với quý giá tính theo bề ngoài kế toán (“Accounting base”) của các những khoản mục trên BCĐKT.

Xem thêm: Kênh Du Họ Làm Điều Đó Như Thế Nào #2, Họ Đã Làm Điều Đó Như Thế Nào

Sự chênh lệch thân Tax base cùng Accounting base rất có thể chia làm 3 nhóm:

Chênh lệch trong thời điểm tạm thời buộc phải chiụ thuế (Taxable temporary differences)

Chênh lệch trong thời điểm tạm thời Chịu đựng thuế là chênh lệch tạo nên Lúc câu hỏi thu hồi những khoản mục tài sản/nợ buộc phải trả đang khiến cho “Thu nhập Chịu thuế” (“Taxable income”) > “Lợi nhuận kế toán thù trước thuế” (“Accounting profits before tax”). Nói giải pháp không giống, là có tác dụng nghĩa vụ thuế TNDoanh Nghiệp của khách hàng sau này tăng. Vì vậy, làm tạo ra Thuế TNDoanh Nghiệp hoãn lại phải trả.

Ví dụ:

Doanh thu từ bỏ mang đến vay: vẫn trích trước lãi dự thu với ghi dấn vào ROI kế tân oán vào kỳ. Nhưng chỉ được xem vào ROI thuế theo thời khắc thực nhận chi phí. do đó khoản mục lãi dự thu này sẽ sở hữu được Accounting base > Tax base.Như vậy trong những năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu đựng thuế Lợi nhuận kế toán thù trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). do đó, đó là chênh lệch tạm thời chịu đựng thuế. Và có tác dụng gây ra Thuế TNDoanh Nghiệp hoãn lại đề xuất trả.Ngân sách trả trước (Prepaid rent) sẽ tiến hành khấu trừ mang đến mục tiêu thuế tức thì kỳ chủ thể đưa ra trả. Tuy nhiên, chỉ được phân chia dần dần vào ngân sách trong kỳ mang lại mục tiêu kế toán. Vậy nên trong những năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu đựng thuế Lợi nhuận kế toán thù trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). bởi vậy, đấy là chênh lệch trong thời điểm tạm thời chịu thuế. Và làm cho tạo ra Thuế TNDN hoãn lại buộc phải trả.giá thành trở nên tân tiến (“Development costs”): được ghi nhận là TSCĐVH cùng trích khấu hao vào ngân sách vào kỳ trường hợp mãn nguyện 1 số ít điều kiện theo giải pháp kế toán thù. Nhưng theo nguyên tắc thuế, chi phí sẽ được tính toàn thể vào ngân sách trong kỳ Lúc phát sinh. Chứ đọng ko ghi nhấn vào tài sản. vì thế trong thời hạn hiện nay tại: Thu nhập chịu đựng thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). vì thế, đó là chênh lệch tạm thời Chịu đựng thuế. Và có tác dụng phát sinh Thuế TNDN hoãn lại đề xuất trả.Đánh giá chỉ tăng giá trị gia sản (“Revaluation”): Cửa Hàng chúng tôi rất có thể đánh giá đội giá trị gia tài mang lại mục tiêu kế tân oán. Nhưng theo phép tắc thuế thì ko. Dẫn mang đến accounting base & tax base của gia sản này sẽ sở hữu được chênh lệch.Trong năm hiện tại: Thu nhập chịu thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). bởi vậy, đấy là chênh lệch tạm thời chịu thuế. Và làm cho tạo nên Thuế TNDN hoãn lại yêu cầu trả.1 TSCĐ tất cả nguim giá bán là 200 triệu. Được đơn vị khấu hao trong 10 năm. Tài sản bao gồm khấu hao luỹ kế là trăng tròn triệu, cực hiếm sót lại là 180 triệu. Theo qui định về thuế, tài sản này bắt buộc trích khấu hao vào 5 năm. Tài sản sẽ có quý hiếm còn lại theo thuế là: 160 triệu. Chênh lệch trong thời điểm tạm thời tạo ra là: 180 triệu – 160 triệu = 20 triệu. Như vậy, trong những năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Bởi vậy, đó là chênh lệch tạm thời buộc phải Chịu thuế. Và làm tạo nên Thuế TNDN hoãn lại đề nghị trả.

Chênh lệch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ (“Deductible temporary differences”)

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là chênh lệch gây ra Khi câu hỏi tịch thu các khoản mục tài sản/nợ nên trả đang khiến cho “Thu nhập Chịu thuế” (“Taxable income”) Khi cửa hàng nhận được tiền thanh hao toán chi phí mướn hình thức dịch vụ trước đến những năm (100 triệu). Công ty ghi nhận vào Tài khoảnDoanh thu thừa nhận trước (Deferred Revenue) và phân chia dần dần thường niên vào ROI kế toán thù (10 triệu/năm). Tuy nhiên toàn cục 100 triệu sẽ yêu cầu Chịu thuế ngay trong khi đơn vị thừa nhận tiền. Do vậy trong thời gian hiện tại: Thu nhập chịu thuế > Lợi nhuận kế toán thù trước thuế. Do tổng nghĩa vụ thuế là không thay đổi bắt buộc vào tương lai: Thu nhập chịu thuế giá cả nghiên cứu (Research cost) 200 triệu được ghi thừa nhận vào chi phí kế toán thù trên thời gian gây ra. Nhưng chỉ được khấu trừ cho mục tiêu thuế vào những kỳ sau, Lúc sẽ gồm lệch giá. Do vậy trong những năm hiện tại: Thu nhập chịu đựng thuế > Lợi nhuận kế toán thù trước thuế. Do tổng nghĩa vụ thuế là ko thay đổi buộc phải trong tương lai: Thu nhập Chịu đựng thuế Các khoản đầu tư chi tiêu tài bao gồm (Financial instruments) hoàn toàn có thể được điều chỉnh giảm giá trị theo giá trị hợp lý theo phép tắc kế toán thù. Nhưng cho nguyên tắc thuế thì không. Do vậy trong thời gian hiện tại: Thu nhập Chịu đựng thuế > Lợi nhuận kế toán trước thuế. Do tổng nghĩa vụ thuế là ko thay đổi bắt buộc trong tương lai: Thu nhập Chịu đựng thuế 1 TSCĐ tất cả nguyên ổn giá chỉ là 200 triệu. Được đơn vị khấu hao vào 5 năm. Tài sản tất cả khấu hao luỹ kế là 40 triệu, quý hiếm còn lại là 160 triệu. Theo luật pháp về thuế, gia tài này đề nghị trích khấu hao trong 10 năm. Tài sản sẽ sở hữu được giá trị còn sót lại là: 180 triệu. Chênh lệch trong thời điểm tạm thời tạo ra là: 180 triệu – 160 triệu = trăng tròn triệu. Vậy nên, những năm hiện tại: Thu nhập chịu đựng thuế > Lợi nhuận kế tân oán trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là không đổi yêu cầu trong tương lai: Thu nhập chịu đựng thuế

Tổng đặc lại vấn đề:

Vì Khi có tác dụng bài thi, thường xuyên đã rất lôi cuốn nhầm lẫn Khi khẳng định tạo nên Tài sản tuyệt Nợ yêu cầu trả thuế TNHL phải các bạn có thể thực hiện mẹo sau nhé:

Khoản mục Tài sảnKhoản mục Nợ nên trả
Lúc Cửa hàng kế tân oán (Accounting Base) Thương hiệu thuế (Tax Base): Phát sinh Tài sản Thuế TNHL (Deferred Tax Asset)
khi Thương hiệu kế toán thù (Accounting Base) > Trung tâm thuế (Tax Base): Phát sinch Thuế TNHL Phải trả (Deferred Tax Liability)Khi Thương hiệu kế toán thù (Accounting Base)

Chênh lệch lâu dài (“Permanent differences”)

Là chênh lệch phát sinh lúc những khoản thu nhập cá nhân hoặc ngân sách được ghi dìm đến mục tiêu kế toán tuy vậy ko được tính vào các khoản thu nhập, ngân sách lúc xác định thu nhập cá nhân Chịu đựng thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp lớn. Ví dụ: Thu nhập được miễn thuế giỏi giá cả không được khấu trừ. Chênh lệch lâu dài này sẽ không làm tạo ra Thuế thu nhập hoãn lại. Bây Giờ IAS 12 đã không áp dụng định nghĩa này nữa. Mà cố gắng vào chính là bổ sung những ngôi trường hợp ngoại lệ Lúc ghi nhận Deferred tax từ những khoản chênh lệch trong thời điểm tạm thời (IRE – Initial recognition exception). Về cơ bạn dạng thì IRE đã bao gồm cả các chênh lệch vĩnh viễn này. Các bạn làm việc lên SBR thì đang học sâu hơn vào phần này.

(3) Lưu ý

Tài sản thuế các khoản thu nhập hoãn lại không chỉ phát sinh từ bỏ chênh lệch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ Hơn nữa tạo nên từ:

Giá trị được khấu trừ gửi thanh lịch những năm tiếp theo của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng;Giá trị được khấu trừ gửi quý phái các năm tiếp theo của những khoản chiết khấu thuế không áp dụng.

Thuế thu nhập hoãn lại cần phải xác minh theo thuế suất dự tính sẽ vận dụng mang đến năm gia sản được tịch thu xuất xắc nợ đề nghị trả được thanh hao toán thù, dựa trên các mức thuế suất (với các cơ chế thuế) gồm hiệu lực thực thi hiện hành trên ngày ngừng niên độ kế tân oán.

Xem thêm: Bạn Có Biết: Trứng Muối Ăn Như Thế Nào ? Trứng Muối Ăn Như Thế Nào

Vậy là dứt. Các các bạn coi Video để thấy giải pháp giải pháp xử lý tình huống về Deferred tax trong đề thi môn F7 Financial reporting nhé.

Sau nội dung bài viết này, các bạn phải trả lời được các câu hỏi sau:

Deferred tax là gì?Cách xác định Deferred tax xuất xắc chênh lệch thân cơ sở tính thuế & đại lý kế toánCách xác minh ngân sách thuế TNDoanh Nghiệp tính vào PL trong kỳ